国开电大21秋《高级财务会计》形考任务4答案

一、论述题（共 4 道试题，共 100 分。）              1.

甲企业在2008年8月19日经人民法院宣告破产，破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下：

接管日资产负债表

编制单位：                     2008年8月19日                     单位：元

资产	行次	清算开始日	行次	负债及所有者权益	清算开始日
流动资产：				流动负债：
货币资金		121380		短期借款	362000
交易性金融资产		50000		应付票据	85678
应收票据				应付账款	139018.63
应收账款		621000		其他应付款	10932
其他应收款		22080		应付职工薪酬	19710
存货		2800278		应交税费	193763.85
流动资产合计		3614738		流动负债合计	811102.48
非流动资产：				非流动负债：
长期股权投资		36300		长期借款	5620000
固定资产		1031124		非流动负债合计	5620000
在建工程		556422		股东权益：
无形资产		482222		实收资本	776148
非流动资产合计		2106068		盈余公积	23767.82
				未分配利润	-1510212.3
				股东权益合计	-710296.48
资产合计		5720806		负债及股东权益合计	5720806

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除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：

（1）固定资产中有一原值为660000元，累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。

（2）应收账款中有22000元为应收甲企业的货款，应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。

（3）破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值180000元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。

（4）货币资金中有现金1500元，其他货币资金10000元，其余为银行存款。

（5）2800278元的存货中有原材料1443318元，库存商品1356960元。

（6）除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为656336元，累计折旧为210212元。

请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。

 

请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理（破产清算期间预计破产清算费用为625000元，已经过债权人会议审议通过）。

 

A公司在2007年1月1日将一套闲置不用的生产设备出租给乙公司，租期2年，租金为24 000元。每月设备折旧10 000。合同约定，2007年1月1日，乙公司先支付一年的租金12000元，2008年1月1日，支付余下的当年租金12 000元。

要求：做承租方和出租方双方的核算。

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2004年12月1日，M公司与N公司签订了一份租赁合同。该合同的有关内容如下：

（1）租赁资产为一台设备，租赁开始日是2005年1月1日，租赁期3年（即2005年1月1日~2008年1月1日）。

（2）自2005年1月1日起，每隔6个月于月末支付租金160000元。

（3）该设备的保险、维护等费用均由M公司承担，估计每年约为12000元。

（4）该设备在2005年1月1日的公允价值为742000元，最低租赁付款额现值为763386元。

（5）该设备估计使用年限为8年，已使用3年，期满无残值。

（6）租赁合同规定的利率为7%（6个月利率）

（7）租赁期届满时，M公司享有优先购买该设备的选择权，购买价为1000元，估计该日租赁资产的公允价值为82000元。

（8）2006年和2007年两年，M公司每年按设备所产产品年销售收入的6.5%向N公司支付经营分享收入。

M公司（承租人）的有关资料如下：

（1））2004年12月20日，因该项租赁交易向律师事务所支付律师费24200元。

（2）采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用（经计算融资费用分摊率为7.93%）。

（3）采用平均年限法计提折旧。

（4）2006年、2007年分别支付给N公司经营分享收入8775元和11180元。

（5）2008年1月1日，支付该设备价款1000元。

要求：（1）编制M公司2005年6月30日支付第一期租金的会计分录；

（2）编制M公司2005年12月31日计提本年融资租入资产折旧分录；

（3）编制M公司2005年12月31日支付保险费、维护费的会计分录；

（4）编制M公司支付或有租金的会计分录；

（5）编制M公司租期届满时的会计分录。