山东广播电视大学
开放教育《审计案例分析》课程随堂练习（3）
案例一 期后事项的审计
资料：某审计人员于2002年2月对华光公司2001年度会计报表进行审计时，审查发现华光公司2001年5月销售给B企业一批产品，价款为58000千元（含应向购货方收取的增值税额），B企业于6月份收到所购物资并验收入库。按合同规定B企业应于收到所购物资后一个月内付款。华光公司于12月31日编制2001年度会计报表时，已为该项应收账款提取坏账准备2900千元（假定坏账准备提取比例为5%），12月31日资产负债表上“应收账款”项目的余额是80000千元，“坏账准备”项目的余额是4000千元，该项应收账款已按58000千元列入资产负债表“应收账款”项目内。华光公司于2002年2月1日收到B企业通知，B企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计华光公司可收回应收账款的40%。该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项，但华光公司未予调整。
要求：指出该审计人员对此事项的处理意见。
案例二 收入的审计
[资料] 注册会计师李立和王明对某公司进行2002年年度会计报表审计时，发现该公司于2002年10月8日为客户定制一套软件，工期为6个月，合同总收入为500万元，至2002年12月31日已发生成本240万元，预计开发完软件还将发生100万元成本，该项目已预收款250万元，其余款项于软件完工并运行后支付。2002年12月31日经专业测量师测量，软件的开发完成程度为60%（附有测量报告）。从销售记录中查到，该公司对这一合同确认的收入为250万元，成本按实际支出确认。（该公司适应的所得税税率为33%；按10%和5%计提公积金和公益金）
[要求]1。审查说明上述资料中该公司关于收入和成本的确认是否恰当，并提出审计意见；
2．计算对公司利润总额的影响程度，并列示相应的调整分录。
案例三 存货的审计
审计人员对B工厂2002年的期末会计资料进行审计时，发现临近结账日前后所发生的业务事项如下：
1．2003年1月2日收到价值为20000元的货物，入账日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的地交货，开票日期为2002年12月26日。
2．当实际盘点时，B工厂1包价值80000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。经调查发现，顾客的定货单日期为2002年12月20日，顾客于2003年1月4日收到后付款。
3．2003年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入账。该物品于2002年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2002年12月31日尚未收到，故未计入结账日存货。
4．按顾客特殊订单制作的某产品，于2002年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。该产品于2003年1月5日送出，但未包括在2002年12月31日存货内。
[要求]请分析上述四种情况是否应包括在2002年12月31日的存货内，并说明理由。
案例四 生产成本的审计
审计人员李某和张某在审查A公司2003年12月份甲产品成本明细账时，发现下列问题：
（1）12月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料30000元；
（2）12月份应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资5000元；
（3）12月份多摊销低值易耗品2000元；
（4）根据账面资料，12月份生产甲产品100件，月末在产品30件，在产品完工程度40%，原材料是在生产开始时一次投入。据此计算的产品成本计算单如下：
产品成本计算单
甲产品 2003年12月份 单位：元
| 成本项目 | 月初在产品成本 | 本月生产费用 | 生产费用合计 | 产成品成本 | 月末在产品成本 |
| 直接材料 | 50000 | 230000 | 280000 | 216000 | 64000 |
| 直接工资 | 12000 | 128000 | 140000 | 125000 | 15000 |
| 制造费用 | 8000 | 92000 | 100000 | 90000 | 10000 |
| 合 计 | 70000 | 450000 | 520000 | 431000 | 89000 |
经审查12月底在产品盘存数应为60件，加工程度应为80%。
要求：（1）指出存在的错误并重新编制产品成本计算单；
（2）分析A公司上述做法的动机并提出审计意见。
案例五 期初余额的审计
[资料]XYZ公司2000年度会计报表由A会计师事务所审计，并被出具保留意见审计报告。负责XYZ公司现场审计的L注册会计师于2001年5月离职，加入B会计师事务所，转所手续至2002年5月办理完毕。2002年1月，XYZ公司决定改聘B会计师事务所审计2001年度会计报表，并与其签订了审计业务约定书：在该审计业务约定书中，XYZ公司同意B会计师事务所与A会计师事务所联系，以了解相关情况，B会计师事务所委派L注册会计师担任XYZ公司2001年度会计报表审计的外勤负责人，并于2002年2月出具了无保留意见审计报告。
要求：请根据上述资料简要回答：
(I)B会计师事务所通常采取什么方式了解期初余额的情况了解的主要内容有哪些?
(2)B会计师事务所对期初余额通常应当实施哪些主要审计程序？
(3)针对A会计师事务所对XYZ公司2000年度会计报表审计意见中的保留事项B会计师事务所对XYZ公司2001年度会计报表出具无保留意见的前提是什么？
(4)L注册会计师能否签署XYZ公司2001年度会计报表的审计报告?请说明具体原因。
案例六 期后事项的审计
[资料]乙注册会计师审计B公司2003年的会计报表，审计报告日为2004年3月15日，会计报表公布日为3月20日。B公司在资产负债表日后有如下事项：
(1)B公司应收C公司一笔金额较大的贷款，在2003年12月31日，C公司经营状况良好，并无显示财务因难的迹象，但在2004年3月10日，C公司发生火灾，无力偿还B公司的贷款。
(2)B公司在2003年5月由于未能履行供货合同，致使D公司遭受3000万元损失。D公司已在2003年10月通过法律途径索赔，2004年3月16日，经法院一审判决，B公司需要赔偿D公司经济损失3000万元，B公司决定不再上诉。
(3)B公司内部审汁人员于3月21日发现2003年度已审计会计报表存在100万元的重大错报，并向公司最高管理层作了汇报。
(4)B公司于3月25日公布的其他信息与已审计会计报表的相关信息存在重大不一致。
要求：
(1)如果乙注册会计师在2004年3月11日获知C公司发生火灾，并于当日实施了必要的审计程序后，应当提请B公司如何处理?
(2)如果乙注册会计师在2004年3月17日获知B公司需要赔偿D公司经济损失后，于3月18日实施了追加审计程序，应以作适当处理。请简要说明乙注册会计师可选择哪两种方式确定审计报告日期，并写出两种方式下确定的审计报告日期。
(3)如果乙注册会计师在2004年3月22日获知B公司已审计会计报表中存在着100万元的重大错报，如不改正，将影响会计报表使用者的判断，乙注册会计师应当采取何种最适当的补救措施?
(4)如果乙注册会计师在2004年3月25日查阅B公司年度报告时发现，B公司公布的其他信息与已审计会计报表的相关信息存在重大不一致。经认定，其他信息对事实有重大错报，且B公司同意修改，乙注册会计师应当采取什么措施?
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