计算题：
1. 甲存货年初结存数量3000件，结存金额8700元。1月份的进货情况如下:
日期 单价(元/件) 数量(件) 金额(元)
9日 3.10 4100 12 710
12日 3.20 6000 19 200
20日 3.30 4500 14 850
26日 3.40 1800 6 120
1月10日、13日、25日分别销售甲存货2500件、5500件、7000件。
要求:采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。
(1)加权平均法 (2)先进先出法 (3)后进先出法
解：（ 1 ) 加权平均法下:加权平均单价 ＝(8700＋12710＋ 19200＋14850＋6120)÷ (3000＋4100＋6000+4500＋1800) ＝ 3.1742 元
甲存货本期销售成本＝15000×3.1742＝47613元 甲存货期末结存金额＝（8700+12710）＋19200+14850＋6120)-47613＝13967元
(2)先进先出法下:甲存货本期销售成本＝8700+12710＋19200＋19 00×3.3 ＝46880元 甲存货期末结存金额＝2600×3.3 ＋6120＝14700元
3)后进先出法下:甲存货本期销售成本＝6120＋14850＋19200+2700×3.1＝48540元 甲存货期末结存金额＝8700＋1400×3.1＝13040元
2. A公司于2003年7月26日销售商品一批，售价6000 00元，增值税1020 00元，收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张，面值为702 000元、期限6个月，不带息。9月26日，公司持该商业汇票向银行申请贴现，贴现率为3%，带追索权。要求 :按下列情况，计算或编制A公司适当的会计分录:
( 1 ) 收到商业汇票;( 2 ) 计算该商业汇票的贴现息和贴现净额;( 3 ) 将该商业汇票贴现;( 4 ) 2003 年12月底，得知付款人财务困难，即将到期的商业汇票估计无法支付。( 5 ) 该汇票到期时遭到退票，贴现银行向A公司追索票款。A公司以其存款支付。
解：(1)收到商业汇票时:借 :应收票据 702 000 贷 :主营业务收人 600 000 应交税金 一应交增值税(销项税额) 102 000
(2)票据贴现息＝702000 X 3 %/ 12×4＝7020元 票据贴现额＝702000－7020＝694980元
(3)借:银行存款 694 980 财务费用 7 020 贷:应收票据 702 000
(4)借:应收账款 702 000 贷 :预计负债 702 000
(5)借:预计负债 702 000 贷 :银行存款 702 000
3.C公司于2001年1月初发行3年期、票面利率6%、面值500万元的债券，发行价格为497万元(债券发行费用略)。按照约定，债券利息每半年支付一次，具体付息日为7月1日、1月1日;债券所筹资金用于固定资产购建。工程于2000年底开工、2002年底完工并交付使用。C公司每半年核算一次利息费用。
要求 :(1) 计算该批债券半年的应付利息、半年分摊的折价(采用直线法)金额及半年的实际利息费用。
(2) 编 制 下列业务的会计分录:第一 ，2001年初发行债券;第二 ，2001年6月30日预提债券利息并分摊债券折价;第三 ，2003年12月31日预提债券利息并分摊债券折价;第四,2004年1月初还本付息。
解:(1) 半年应付债券利息＝500万元×30%＝15万元 、半年分摊债券折价＝3万元÷6=5 000元、半年的实际利息费用＝150 000+5 000=155 000元 (2) 有关会计分录如下:第一 ，发行债券: 借 :银行存款 4 970 000、应付债券 -- 债券折价 30 000
贷 :应付债券--债券面值 5 000 000
第二，2001年6月底:借:在建工程155 000、贷:应付债券--债券折价5 000应付利息 150 000
第三，2003年12月底:借:财务费用155 000、贷:应付债券--债券折价5 000、应付利息150 000
第四，2004年初:借:应付债券--债券面值5 000 000 应付利息150 000贷 :银行存款5 150 000
4.H公司2000年1月1日购入一项专利权，价值20万元，款项以银行存款支付。该专利权法律有效期为10年，已使用2年;估计受益年限为5年。2000年12月底，由于经济环境存在对该项专利权的不利影响，估计其可收回金额为12万元。2001年12月底，经济环境对该项专利权的不利影响已部分消除，估计其可收回金额为102000元。2003年1月，H公司出售该项专利权，价款10万元已收妥并存入银行，营业税5%。要求:(1)确定H公司对该项无形资产的摊销年限，并说明理由;(2)计算2000,2001,2002年度该项无形资产的摊销额;(3)计算2000,2001年年底应计提或冲减的无形资产减值准备;(4)计算出售该项无形资产的净损益。
解: (1)该项无形资产的摊销年限为5年，根据法律规定年限与受益年限两者孰低的原则确定 (2) 2000年该项专利权的摊销金额＝20万元÷5＝4万元 2001年该项专利权的摊销金额＝12万元÷4＝3万元 2002年该项专利权的摊销金额＝102000元÷3= 34000元
(3) 2000年底应计提减值准备=账面价值16万元一可收回金额12万元＝4万元 2001年底应冲减减值准备=账面价值9万元一可收回金额102000元＝-12000元 (4) 2003年1月出售专利权实现净利润＝收入100000－账面价值68000一营业税100000X 5%＝27000元
5. 某企业期末存货计价采用成本与可变现净值孰低法。A类存货的有关资料如下:
年份 年末存货数量 单位账面成本 单位可变现净值
2000 年 5000 6元 5.3 元
2001 年 6000 6元 5元
2002 年 5500 6.5 元 7元
要求 :① 计算各年末的存货价值; ② 采用备抵法作出各年相关的会计分录。
解: ( 1 )2000年年末存货价值＝5000×5.3＝26500 2001年年末存货价值＝6000×5＝30000
2002年年末存货价值＝5500×6.5 ＝35750 (2 )2000年末:借 :管理费用 3500 贷 :存货跌价准备 3500
2001年末:借 :管理费用 2500 贷 :存货跌价准备 2500 2002年末:借 :存货跌价准备 6000 贷 :管理费用 6000
6. 2002年7月1日，A公司以现款120万元购人B公司40%的普通股股票准备长期持有，会计上采用权益法核算。2002年6月30日，B公司的所有者权益总额为280万元。2002年度B公司实现净利润50万元，其中1^ -6月份实现净利润2Q万元。股权投资差额按10年摊销。要求 :(1)计算股权投资差额及其年摊销金额。(2)计算2002年度A公司的实际投资收益。
(3)编制A公司2002年度与该项投资业务有关的会计分录。
解: (1) 股权投资差额＝120万元一280万元×4 0%＝8万元(借差) 年分摊股权投资差额＝8万元÷10=8 000元
(2)2002年度A公司的实际投资收益:30万元×40%－8 000元=112 000元 (3)2002年度有关投资业务的会计分录如下:
第一，2002年7月1日购入股票时:借 :长期股权投资一股票投资 ( 投资成本) 1 200 000贷;银行存款1 200 000
同时，借:长期股权投资一股票投资(股权投资差额)80 000贷 :长期股权投资一股票投资(投资成本) 80 000
第二，2002年底确认投资收益12万元。借 :长期股权投资一股票投资(损益调整) 120 000贷 :投资收益 120 000
同时分摊股权投资差额8 000元:借 :投资收益 8 000 贷: 长期股权投资一股票投资(股权投资差额) 8 000
7.C公司于2001年1月初发行3年期、票面利率600、面值500万元的债券，发行价格为497万元(债券发行费用略)。按照约定，债券利息每半年支付一次，具体付息日为7月1日、1月1日;债券所筹资金用于固定资产购建。工程于2000年底开工、2002年底完工并交付使用。该企业每半年核算一次利息费用。
要求 :(1)计算该批债券半年的应付利息、半年分摊的折价(采用直线法)金额及半年的实际利息费用。
(2)编制下列业务的会计分录:第一，2001年初发行债券; 第二，2001年6月30日预提债券利息并分摊债券折价;第三，2003年12月31日预提债券利息并分摊债券折价;第四，2004年1月初还本付息。
解: (1) 半年应付债券利息＝500万元×3%＝15万元 半年分摊债券折价＝3万元＋6＝5000元 半年的实际利息费用＝150 000＋5 000＝155 000元 （2) 有关会计分录如下:
第一，发行债券:借:银行存款 4 970 000 应付债券--债券折价 30 000贷:应付债券--债券面值 5 000 000
第二，2001年6月底: 借:在建工程155 000 贷:应付债券一债券折价5 000 应付利息150 000
第三，2003年12月底:借:财务费用 155 000 贷:应付债券一债券折价5 000 应付利息 150 000
第四，2004年初:借 :应付债券--债券面值 5 000 000 应付利息 150 000贷 :银行存款 5 150 000
8.S公司坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额的3%计提坏账准备。2000年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。2002年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元;2002年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元。要求 :（1）分别计算2001年末、2002年末应补提或冲减坏账准备的金额。
（2）别确定2001年末、2002年末“坏账准备”账户的余额。
解:（1）2001年12月31日，应补提坏账准备金24500元。即:120万元×3%一(24000一12500)=24500元
2002年12月31日，应冲减坏账准备9000元。即:100万元×3 %一(36000+3000)＝一9000元
（2）2001 年末“坏账准备”账户余额＝120万元×3%＝36000元 2001 年末“坏账准备”账户余额＝10万元×3%＝30000元
9.乙公司为有限责任公司，于2001年1月1日设立，注册资本金总额为1440000元。甲公司以一幢厂房作价投资，拥有乙公司50%的股权。该厂房的账面原价为960000元，已提折旧200000元(不考虑有关税金)，评估价为720000元。其他投资者的出资也如数到位。甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算。甲、乙两公司适用的所得税税率为33% 0 2001年度，乙公司实现净利润840000元;年末按10%和5%的比例分别提取盈余公积和公益金，向投资者分配利润480000元、款项已通过银行转账支付。
要求 :（1） 编制甲公司长期股权投资核算的有关会计分录(“长期股权投资”科目需要列出明细科目)，并计算该公司2001年末资产负债表中“长期股权投资”项目的金额。
（2） 编制乙公司接受该项投资的会计分录，并计算乙公司2001年末的所有者权益项目金额。
解:（1） 甲公司:2001年1月1日:借 :长期股权投资一其他股权投资(投资成本) 760 000 累计折旧 200 000 贷: 固定资产 960 000
2001年年末: 借：长期股权投资一其他股权投资(损益调整) 420 000 贷:投资收益 420 000 借:银行存款 240 000 贷 :长期股权投资一其他股权投资(损益调整) 240 000
2001年末，甲公司资产负债表中“长期股权投资”项目的期末数=760000十420000一240000=920000元
（2）乙公司:2001年1月1日: 借 :固定资产 960 000 贷 :累计折旧 240 000 实收资本 720 000
2001年末，乙公司资产负债表中“未分配利润”项目的期末数=1440000十840000一480000=1800000元
10.2008年1月1日B公司购入甲公司30% 的股份计划长期持有，能够对甲公司施加重大影响并采用权益法核算。该股份的购买成本为1000 000元，投资日甲公司可辨认净资产公允价值为4 000 000元(与其账面价值相等) 。甲公司2008年实现净利润600 000元，2009年4月5日宣告将其中的40%用于分配现金股利，支付日为2009年5月20日。2009年度甲公司发生亏损1 500 000 元。
要求:计算B公司与该项股权投资有关的下列指标(要求列示计算过程):
1.该项股权投资的初始投资成本 2.2008年度应确认的投资收益3.2009年4月5日确认的应收股利 4.2009年度应确认的投资收益或损失5.2009年末该项股权投资的账面价值
解:1.该项股权投资的初始成本＝400万元×30%＝120万元2.2008年度应确认的投资收益＝600 000×30%＝180 000元
3.2009年4月5日确认的应收股利＝600 OOO×40%×30%＝72 000元4.2009年度应确认的投资损失＝1 500 000×30%＝450 000元
5.2009 年末该项股权投资的账面价值＝1 200 000＋180 000－72 000－450 000＝858 000 元
11.2008年1月3日，D公司采用分期收款方式向乙公司销售大型设备一套，合同约定销售价格为2 000万，分5年于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1 560万。现销方式下，该设备的销售价格为1 600万。增值税率17% ，增值税额于销售设备时全额收现。实际利率或折现率为7.93%。
要求:1.编制2008年1月3日销售设备时的有关会计分录;2.计算该项设备分期收款销售各期实现的融资收益并填入下表( 要求对计算结果保留个位整数) ;3.根据上表计算的结果，编制2008年12月31日收取货款及确认已实现融资收益的会计分录。
解: 1. 2008年1月3日的会计分录:
(1)借:银行存款2 720 000长期应收款20 000 000贷:主营业务收入16 000 000未实现融资收益4 000 000应交税费一应交增值税(销项税额) 2 720 000(2) 借: 主营业务成本 15 600 000 贷:库存商品 15 600 000
xx 设备未实现融资收益计算表
期数 各期收款 ① 确认融资收入 ②＝期初④×7.93% 已收本金③＝①－② 摊余金额④＝期初④－本期③
2008.1.3 16 000 000
2008.12.31 4 000 000 1 268 800 2 731 200 13 268 800
2009.12.31 4 000 000 1 052 216 2 947 784 10 321 016
2010.12.31 4 000 000 818 457 3 181 543 7 139 473
2011.12.31 4 000 000 566 160 3 433 840 3 705 633
2012.12.31 4 000 000 294 367 3 705 633 0
合 计 20 000 000 4 000 000 16 000 000
3.2008年12月31日的会计分录:
(1)借:银行存款 4 000 000 贷:长期应收款 4 000 000
(2) 借: 未实现融资收益 1 268 800 贷:财务费用 1 268 800
12.A公司前欠B公司货款1 000 000元， 现A公司财务困难，无法按合同规定偿还。2008年9月1日，双方协商进行债务重组，B同意A公司以一批存货和所持有的H上市公司股票抵债。①抵债存货的成本200 000元、售价280 000元，增值税额47 600 元;②A所持有的H公司股票作为交易性金融资产管理，账面价值20万元、公允价值28万元，持有期内尚未确认公允价值变动损益。B公司对受让的存货与股票分别作为存货与可供出售金融资产核算和管理，对该项债权已计提坏账准备150 000元。不考虑其他相关税费。
要求：1.分别计算A公司的债务重组收益与B公司的债权重组损失；2. 编制债务重组日A 公司以资产抵债的会计分录；3. 编制B 公司受让存货与股票的会计分录。
解：1.债务人A公司的债务重组收益＝1 000 000一(280 000十47 600)－280 000＝392400元
债权人B公司的债权重组损失＝1 000 000一(280 000＋47 600)－280 000－150 000＝242400元
2. 债务重组日债务人A 公司的会计分录:
(1)对抵债存货视同销售：借:应付账款327 600 贷:主营业务收入 280 000 应交税费 47 600
(2)结转抵债存货的销售成本：借：主营业务成本 200 000 贷：库存商品 200 000
(3)对抵债的股票投资：借：应付账款672 400 贷：交易性金融资产 200 000 投资收益 80 000 营业外收入 392 400
3. 债权人B 公司编制的会计分录：(1)对受让存货： 借：库存商品 280 000 应交税费 47 600 贷：应收账款 327 600
(2)对受让的H 公司股票：借：可供出售金融资产280 000 坏账准备 150 000 营业外支出 242 400 贷：应收账款 672 400
13.甲企业原材料采用计划成本核算。2009年9月30日“材料采购”账户有借方余额2180元，“原材料”账户有借方余额9 800元，“材料成本差异”账户有贷方余额230元。假定上列各账户余额均为B材料的余额，B材料的计划成本为每公斤50元。10月份B材料的采购和收发业务如下（增值税略):(1)5日，采购100公斤，成本5 050元，当日全部验收入库。(2)8日，上月末的在途材料全部到达并验收入库，共44公斤。(3)10日，采购60公斤，成本2 950元以商业汇票结算，材料尚未到达。(4)25日，采购60公斤验收入库，成本3000元已由银行转账支付。(5)本月基本生产车间领用320公斤，均用于产品生产。
要求:1. 计算B材料本月的下列指标:①期初库存与本月入库材料的成本差异总额(注明节约或超支)②材料成本差异率③发出材料的实际成本④期末结存材料的实际成本2. 对本月8日、10日发生的业务编制会计分录;3. 结转本月生产领用B材料应负担的成本差异。
答：B 材料本月有关指标的计算如下:
①材料成本差异总额=期初库存材料的成本差异十本月入库材料的成本差异＝－230( 期初)十50(5日)－20(8日) +0(25日)=－200 元(节约)②材料成本差异率= －200÷(9 800十5 000+2 200十3 000)×100% =－1%
③本月发出材料的实际成本＝发出材料的计划成本一应负担的节约额80＝320×50－320×50×l%＝15840元
④期末结存材料的实际成本=期末库存材料的计划成本一应负担的节约额＝(20 000-320×50)一(20 000-320×50)×1%＝3 960元
2. 本月8日B 材料入库时的会计分录:借:原材料 2 200 贷:材料采购 2 180 材料成本差异 20
10日购进材料开具并承兑商业汇票时应编制会计分录:借:材料采购 2 950 贷:应付票据 2 950
3. 期未结转本月生产领用B 材料应负担的成本节约额160元时:借:材料成本差异160 贷:生产成本160
14. 2010年1月20日H 公司认购C公司普通股10% 、计100万股准备长期持有，每股面值1元，实际买价每股10元、其中包含每股已宣告发放但尚未支付的现金股利0.2元;另外支付相关费用20000元。2010年度C公司实现净利润800万元，宣告分配现金股利500万元。要求计算H公司上项投资2010年的下列指标:(1)初始投资成本;(2) 应收股利;(3) 采用成本法核算应确认的投资收益;(4) 如果采用权益法核算，2010年应确认的投资收益以及年末该项长期股权投资的账面余值。
解：(1)长期股权投资初始成本＝1 000 OOO×(10－0.2 )＋20 000＝9 820 000元(2) 应收股利＝5000 000×10%＝500 000元
(3) 成本法下的投资收益＝5000 000×10%＝500 000元(4)权益法下的投资收益＝ 8000 000 × 10% ＝800 000元
权益法下2010年末长期股权投资账面余值＝初始投资成本9 82万元+投资收益80万元一应收股利50万元＝1012万元
15.2010年12月3日，2公司( 一般纳税人) 购入一项设备当即交付行政部门使用。设备买价400000元、增值税68000元，运输过程中发生相关费用1 500元; 预计使用5年，预计净残值4 000元。全部款项己用银行存款支付。要求(有关计算请列示计算过程):
(1)计算设备的原价;(2) 分别采用双倍余额递减法与年数总和法计算2011 年的折旧额;
(3) 编制购入设备、采用年数总和法计提2011 年折旧的会计分录。
解：(1)设备原价＝400 000＋1 500=401 500元月 (2) 双倍余额递减法下2011年折旧额＝原价401 500×年折旧率40%＝160 600元
年数总和法下2011年折旧额＝(原价401 500元－净残值4 000元)÷年折旧率5/15×100%＝132500 元 (3)购入时的会计分录:借: 固定资产401 500 应交税费68 000 贷:银行存款469 500 2011年计提折旧的会计分录:借:管理费用 132 500 贷:累计折旧132 500
16.2010年12月底甲公司购入一台设备并投入使用，原价15万元，预计使用5年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为5年。
要求(列示计算过程) :
(1)采用双倍余额递减法计算该设备2011年、2012年度的折旧额及2012年末的净值；
(2)2012年未设备的可收回金额为60000元， 计算确定年末该设备的账面价值；
(3)若采用年数总和法计算折旧，2011年、2012年设备的折旧额又是多少?
解:(1 ) 2011年度:采用双倍余额递减法估计折旧， 2011年折旧额＝150 000×40%＝60 000元
2012年折旧额＝90 000×40%＝36 000元
2012年末设备净值＝150 000一(60 000+36 000)＝54 000 元
(2)2012年未，设备净值54 000元〈可收回金额60 000元，未发生减值，故：本年末设备的账面价值=净值= 54 000元
(3) 采用年数总和法估计折l日，2011年折旧额=150 000×5/15=50 000 元
2012年折旧额=150 000×4/15=40 000元
17. 2010年1月3日H公司购人同日发行的总面值1 000 000元、期限3年、票面利率6%的债券一批，计划持有至到期，实际付款1 056 030元; 该批债券每半年付息一次，付息日为1月1日、7月1日。H公司于每年的6 月30 日、12 月31 日结算利息并分摊债券溢价。债券购人日实际利率为4 %。 要求计算该项债券投资的下列指标:(1) 购入债券的溢价;(2) 半年的应收利息;(3) 采用实际利率法计算的第1期投资收益以及分摊的债券溢价;(4) 第1期末的债券摊余成本。
解：(1)购入债券溢价＝买价1 056 030 元－面值1 000 000元＝56030元 (2)半年应收利息＝债券面值1 000000 元×半年的票面利率3%＝30000 元 (3) 第1 期实际投资收益＝1 056 030 元×半年的实际利率2%＝21 120.6元 本期分摊溢价＝300 00元一21 120.6 元＝8879.4 元(4) 第1 期末债券摊余成本＝1 056 030 元－8879.4 元＝1047150.6 元
18. 2010 年2 月8 日D 公司销售商品一批，不含税价款10万元、增值税17 000元， 商品成本6万元;合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。2月15日购货方按规定付款。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。
要求根据上述资料：(1) 计算2月15日D公司实收的货款总额;(2) 如果购货方在2月24日付款，计算D公司实收的货款总额；
(3) 编制D公司2月8日销售商品、2月15日收到货款的会计分录。
解. (1) 2月15日D公司实收货款＝价款100 000×(1－2%)＋增值税17 000＝115000 元 (2) 2月24日D公司实收货款＝价款100000×(1－1%)＋增值税17 000＝116 000 元 (3) 有关会计分录：① 2月8日销售商品时:借： 应收账款 117 000贷:主营业务收入 100 000 应交税费 17 000 (3 分〉 同时：借:主营业务成本 60 000 贷：库存商品 60 000
②2月15日收到货款时:借:银行存款 115 000 财务费用 2 000 贷：应收账款117 000
19.A公司于2011 年7月26日销售商品一批，售价1 000 000元、增值税170 000元， 收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张，面值为1 170 000 元、期限6个月，不带息。9月26日，公司持该商业汇票向银行申请贴现，贴现率3%。
要求:
(1)计算该商业汇票的贴现期、贴现息和贴现额(列示计算过程) ;
(2) 分别编制收到商业汇票、将该汇票贴现的会计分录。
解:(1)票据贴现期= 4个月 贴现息= 1 170 000×3%÷12×4=11 700元 贴现额= 1 170 000－11 700=1 158 300元
(2)有关会计分录如下: ①收到票据时: 借:应收票据 1 170 000 贷:主营业务收入1 000 000 应交税费170 000
②将票据贴现时: 借:银行存款1 158 300 财务费用11 700 贷:应收票据1 170 000
20. 2010年1月22日，A 公司委托证券公司购入H公司普通股50万股( 占H公司总股本的5 %)计划长期持有，每股面值1元，购人价每股8.2元，其中包括已宣告发放但尚未付的现金股利每股0.2元，发生交易税费50 000元， 相关款项用之前已划人证券公司的存款支付。 2010 年度H公司实现净利润800万元， 宣告分配现金股利500万元， 支付日为2011年3月9日。
要求：(1)计算上项股票投资的初始成本;
(2) 采用成本法编制A 公司2010 年1 月对外投资、年末确认投资收益以及2011 年3 月收到现金股利的会计分录。
解：(1)长期股权投资初始成本＝500 000×(8.2－0.2) ＋50 000＝4 050 000 元
(2) 有关会计分录:2010 年1 月购入股票时：借:长期股权投资4 050 000应收股利100 000贷:银行存款4 150 000
2010 年末: 采用成本法确认投资收益＝5000 000X5%＝250 000 元借：应收股利250 000贷:投资收益250 000
2010 年3 月收到上项现金股利时:借:银行存款250 000贷：应收股利 250 000
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