国开山东电大审计案例分析终结性考试答案

【判断题】 当注册会计师拥有被审计单位重要的股权时,注册会计师必须回避,但当注册会计师的近亲属拥有被审计单位重要的股权时,注册会计师无须回避。
【判断题】2005年9月,永琳事务所委派注册会计师郑某负责为客户设计了存货的内部控制,包括存货的实物流转控制程序和存货的价值流转控制程序。由于该客户的各地公司比较多,存货流转比较频繁,而存货控制比较薄弱,为此客户为永琳事务所提供了优厚的服务费用标准:如果能够以较低的内部控制成本达到较高的控制收益,并满足内部控制的各项要求,则在基本服务费用之外另为永琳事务所提供20万元的奖励,而吴铁也接受了这一服务费用标准。
【判断题】被审计单位2002年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法,注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。
【判断题】被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
【判断题】被审计单位当年12月31日收到一张购货发票,并记入当年12月份账内,而存货实物却在次年的1月2日才收到,未包括在年底的盘点范围内,这样有可能虚减本年的利润。
【判断题】被审计单位对存货实地盘点时,注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。
【判断题】被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。
【判断题】被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金,就有可能偷漏所得税。
【判断题】被审计单位属于劳动密集型企业时,不应将营业的收入和净利润作为重要性水平的判断基础。
【判断题】被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。
【判断题】被审计单位资产负债表上的现金数额,应以结账日的账面数额为准。
【判断题】筹资与投资循环的特征之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少,而每笔交易的金额通常较大,注册会计师在对这一环节进行审计时,可以采用抽样审计。
【判断题】筹资与投资循环的总目标是测试该循环各项余额是否公允表达。
【判断题】出于某种不正常的目的和动机,被审计单位或职员有可能转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入。
【判断题】出于某种不正常的目的和动机或工作差错,被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。
【判断题】存放商品的仓储且应相对独立,限制无关人员接近,这项控制与商品的“完整性”认定有关。
【判断题】存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求,但注册会计师也应承担相应的责任。
【判断题】当被审计单位财务状况不佳时,注册会计师只能提高审计证据的质量。
【判断题】当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时,注册会计师应当怀疑应付债券被低估。
【判断题】当累计尚未更正错报额接近重要性水平时,注册会计师应考虑通过扩大实质性测试的范围或提请被审计单位调整会计报表,以降低审计风险。
【判断题】当其它应收款明细账户出现大额货方余额时,注册会计师应建议调整,这与会计报表的表达与披露认定有关。
【判断题】当投资者交足认交的投资款后,企业的实收资本应大于注册资本。
【判断题】当注册会计师发现可能存在错误和舞弊的迹象时,必须扩大审计程序,即扩大原审计程序的实施范围或增加新的审计程序,以证实问题或排除疑点。
【判断题】当总体错报上限大于或接近可容忍错报时,不能接受总体,需要考虑修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围以及对审计报告的影响。
【判断题】短期借款相对于长期借款来说,金额通常较小,期限较短,且通常无须抵押,对会计报表的影响也不如长期借款,因此一般无须审查其抵押、担保情况。
【判断题】对各审计项目进行审计,按照常规审计程序,审计人员应首先进行内部控制的符合性测试。
【判断题】对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。
【判断题】对利润分配的实质性测试,应依据“盈余公积”、“应付股利”等账户记录,结合有关资料进行。
【判断题】对利息支出审计,注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。
【判断题】对投资净收益的实质性测试,主要采用观察法和计算法。
【判断题】对应付账款进行函证,一般采用否定式,并具体说明应付金额。
【判断题】对应付账款进行函证时,注册会计师应选择较大金额的债权人,对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。
【判断题】对于被审计单位确定无法收回的应收账款,经批准作为坏账转销后,已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记,注册会计师应核实。
【判断题】对于客户委托金融机构代管的投资债券,注册会计师如无法进行实地盘点,则须向代管机构进行函证。
【判断题】对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员进行定期盘点。
【判断题】根据资产负债表的平衡原理,所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额,如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计,对所有者权益进行单独审计就没有必要了。
【判断题】固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。
【判断题】会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项,如果被审计单位拒绝采取适当措施,注册会计师应修改审计报告。
【判断题】会计师事务所对任何一个审计委托项目,不论其繁简和规模大小都应该制定审计计划。
【判断题】记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。
【判断题】甲注册会计师审计B公司长期借款业务时,为确定“长期借款”账户余额的真实性,可以进行函证。函证的对象应当是B公司的主要股东。
【判断题】检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定,重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。
【判断题】将来料加工的存货列入盘点范围,可能导致被审计单位本年利润虚增。
【判断题】将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对,能够确认销货业务的完整性。
【判断题】尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为,注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。
【判断题】进行资本公积的实质性测试,注册会计师应首先检查资本公积增减变动的内容及其依据,并查阅相关会计记录和原始凭证,主要是确认资本公积增减变动的真实性。
【判断题】控制风险评价低于最高水平时,注册会计师只需在工作底稿中记录这一评价结果。
【判断题】控制风险评价太低,将使审计人员可能没有执行足够的实质性测试,进而导致审计无效果。
【判断题】利润分配审计的目标是通过对利润分配的顺序、去向以及利润分配的标准和比例的审查,确定公司利润分配的真实性、合规合法性。
【判断题】利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查,确定公司的利润分配真实性、合规合法性。
【判断题】盘点库存现金时,必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加,并由出纳员进行盘点。
【判断题】判断某事项对财务报表使用者是否重大,既要考虑报表使用者整体的利益,也要考虑个别使用者的需求。
【判断题】确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。
【判断题】如果被审计单位采用永续盘存制,注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。
【判断题】如果被审计单位对同一张购货发票两次付款,注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。
【判断题】如果被审计单位首次接受审计,审计人员需要对固定资产期初余额进行审计,仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
【判断题】如果多项控制活动能够实现同一目标,注册会计师无需了解与该目标相关的每项控制活动。
【判断题】如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的,注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任,无须考虑其对审计意见类型的影响。
【判断题】如果违反法规行为对会计报表有严重影响而未作适当的会计处理和披露,注册会计师应发表保留意见或无法表示意见。
【判断题】如果信息的错报在特定环境下将可能影响使用者根据该信息所作的经济决策,那么该项错报即属重要错报。
【判断题】如果注册会计师函证的应收账款无差异,则表明全部的应收账款余额正确。
【判断题】如果注册会计师认为一项内部控制政策或程序的设计合理,但在随后进行的控制测试中发现该项制度并未执行,则可断定相关的业务中存在错误或舞弊。
【判断题】如果注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单,该注册会计师勿需再向该银行函证。
【判断题】如果注册会计师执行符合性测试,为了更好地实现审计目标,通常应对被审计单位所有的内部控制制度执行测试。
【判断题】如期初余额对本期会计报表存在重大影响,但无法对其获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。
【判断题】若被审计单位长期投资超过其净资产的50%,注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。
【判断题】审查企业的应税利润时,应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。
【判断题】审查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确时,注册会计师一般可不考虑的事项是长期投资转化为短期投资的合理性。
【判断题】审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪,注册会计师也不是鉴定文件真伪的专家。
【判断题】审计人员通过询问、观察、检查等方法,可以测试营业外收支业务内部控制制度的设计与遵守情况。
【判断题】审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单,其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。
【判断题】审计人员在出具审计报告时,应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。
【判断题】审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。
【判断题】审计证据大都是说服性的而非结论性的,并且由审计证据形成审计结论会涉及大量的专业判断,因此,绝对肯定的审计意见是难以形成的。
【判断题】通过验资,不仅要审查验证企业资本的真实性,而且要明确企业资产的产权关系。
【判断题】同应收账款和应收票据不同的是,被审计单位其他应收款往往数额不大,因此,注册会计师可以不函证相关余额。
【判断题】为了保持审计的连续性和审计结果的可比性,注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计,应使用相同的重要性水平。
【判断题】为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账,有效的做法是审查销售日记账。
【判断题】为确定“应付债券”账户期末余额的真实性,注册会计师可直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。
【判断题】为证明营业收入是否真实发生,注册会计师应当以发运单为起点,追查到营业收入明细账,进而追查到销售发票。
【判断题】无论固有风险和控制风险的评估结果如何,注册会计师都应通过实质性测试程序将检查风险降低至可接受水平。例如,当可接受审计风险为5%,固有及控制风险的评估水平均为20%时,注册会计师应当通过实质性测试降低检查风险。
【判断题】验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的存在或发生认定的重要凭证。
【判断题】验资报告不应直接送给委托人,还要经过有关部门的审定。
【判断题】验资从性质上来看,是注册会计师的一项服务业务。
【判断题】要验证本期所得税费用的计算是否正确,首先查明对本期发生的时间性差异的计算是否正确。
【判断题】一般来说,加工产品和储存完工产品仅与生产循环有关,而与其他任何循环无关。
【判断题】一般目的审计和特殊目的审计均包括对审计对象的公允性和合法性发表审计意见。
【判断题】一般目的审计中,会计报表仅指资产负债表、利润表、现金流量表以及有关报表附注。
【判断题】一般情况下,应付账款不需要函证,其原因是:注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。
【判断题】依据《中华人民共和国注册会计师法》的规定,合伙会计师事务所以会计师事务所的全部资产对其债务承担责任,不足部分由当事合伙人承担无限责任。
【判断题】应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。
【判断题】应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发,也可由被审计单位寄发。
【判断题】营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。
"【判断题】由于期初余额是被审期间会计数据的重要基础,审计人员应当专门对期初余额发表审计意见。

 "
【判断题】有限责任会计师事务所中对业务质量控制承担最终责任的是高级合伙人。
【判断题】在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因,导致应付账款借方余额过大时,注册会计师应提请被审计单位不做任何调整,但应在财务情况说明书中说明。
【判断题】在编制审计计划时,注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。
【判断题】在测试甲公司材料采购业务的相关内部控制时,注册会计师徐枫发现甲公司在材料验收入库后,仓储部门采取了严格的实物防护措施,限制无关人员接近,以保护资产的安全完整。徐枫认为,这些严格的实物防护措施有助于甲公司管理当局对存货项目的“完整性”认定。
【判断题】在承接审计业务委托之前,注册会计师应当仅仅对被审计单位管理当局的诚信和品行进行了解,据以确定是否承接业务约定。
【判断题】在筹资与投资循环中,注册会计师一般都要索取合同、协议,这是为了证实筹资与投资业务的存在或发生认定。
【判断题】在对于长期应付债券进行实质性测试时,注册会计师应审查应付债券原始凭证保管认同会计记录人员是否职责分离。
【判断题】在检查ABC公司应收账款时,注册会计师周某向ABC公司债务人乙公司发函询证,回函确认的金额与ABC公司凭证、账面反映的金额之间出现了重大差异。周某认为某项审计证据可能不可靠,遂追加了审计程序。
【判断题】在接受审计业务之前,后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
【判断题】在签定审计业务约定书之前,应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容,应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。
【判断题】在审查某国有企业长期投资时,如果被审计单位以无形资产投资,注册会计师认为适当的计价标准可以是市场价。
【判断题】在审计报告阶段,注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。
【判断题】在审计的计划阶段,利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险,所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。
【判断题】在审计长期投资项目时,注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期损益。
【判断题】在通常情况下,注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上,函证应收票据的余额,以避免不必要的重复审计。
【判断题】在验资实施阶段,必须对与验资有关的会计账目进行审计。
【判断题】在有些情况下,注册会计师可以完全依赖控制测试程序来获取证据,证实会计报表中的相关认定。
【判断题】正确区分两类不同的期后事项,关键在于正确确定期后事项主要情况出现的时间。
【判断题】职业道德要求注册会计师应当对执业过程中获知的客户的信息保密,这一规定同样适用于助理人员,但不适用于鉴证小组所聘用的专家。
【判断题】重要性不仅会因被审计单位的不同而不同,而且会随着会计报表的使用者改变而改变,甚至会因被审计单位环境的变迁而异。
【判断题】注册会计师从固定资产有细账追查到固定资产的实物,能够得出被审计单位固定资产均已入账的结论。
【判断题】注册会计师的监盘责任应当包括现场监督被审计单位盘点并进行适当的抽点两部分。
【判断题】注册会计师对“财务费用”进行审计时,应注意检查大额金融机构手续费的合法性。
【判断题】注册会计师对会计报表审计过程中注意到的被审计单位内部控制的重大缺陷,应出具管理建议书,但不影响应当发表的审计意见。
【判断题】注册会计师对期后事项的审计,都是在复核审计工作底稿时进行的。
【判断题】注册会计师对期后事项审计时,其应负责的日期应以外勤工作开始日为限。
【判断题】注册会计师对其他应收款进行审计时,对发出询证函未能收回及未发出的样本,应采用替代程序,特别注意是否存在抽逃资金与隐藏费用的现象,这与其他应收款的权利与义务认定无关。
【判断题】注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为,应当在制定和实施审计计划时予以充分关注,以合理确信能发现此类违反法规行为。
【判断题】注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况,因此属于符合性测试的内容。
【判断题】注册会计师函证银行存款余额就是为了证实资产负债表所列银行存款是否存在。
【判断题】注册会计师将从被审计单位或其他第三者获取的资料形成审计工作底稿时,除应注明资料来源外,还应实施必要的审计程序,形成相应的审计记录。
【判断题】注册会计师可将审计应付账款中就选定账户余额邮寄函证的程序,完全交由被审计单位办理。
【判断题】注册会计师签发的否定式询证函,如果客户未予答复,表明被审计单位的记录是正确可靠的。
【判断题】注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失。
【判断题】注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实施了额外审计程序,可以签署双重日期的审计报告。
【判断题】注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性,追查存货的采购至存货的永续盘存记录,可测试已发生购货业务的完整性。
【判断题】注册会计师实施有关审计程序后,如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平,应当发表保留意见或否定意见。
【判断题】注册会计师需要为财务报表预期使用者如何利用信息提供合理建议。
【判断题】注册会计师应对验资报告的使用后果负责。
【判断题】注册会计师应检查被审计单位是否将一年内到期的借款列入流动负债,这与被审计单位会计报表的完整性认定有关。
【判断题】注册会计师在对银行存款业务进行实质性测试时,可以通过审查银行存款余额调节表代替对银行存款余额的函证。
【判断题】注册会计师在审查某公司长期借款业务时,为确定“长期借款”账户余额的真实性,可以进行函证。函证的对象应当是B公司的主要股东。
【判断题】注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时,如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值,可不予查实。
【判断题】注册会计师在审查托管证券是否真实存在,首先应采取检查公司股票债券存根簿。
【判断题】注册会计师在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊的可能性时,应对其审计风险进行评估,以确定是否修改或追加审计程序。
【判断题】注册会计师在审计计划阶段,之所以必须执行分析性复合程序,目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围,从而使审计更具效率和效果。
【判断题】注册会计师在审计W公司2012年度应付账款项目时,发现一笔无法支付的应付账款,对此,注册会计师应提请W公司将该笔应付账款转入实收资本。
【判断题】注册会计师在审验投资者投人的货币资金时,应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对帐单等为验资依据。
【判断题】注册会计师只需对本期期末数负责,一般无须专门对期初余额发表审计意见,但应当实施适当的审计程序,如前期会计报表未经审计,注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实,但无须补充实施实质性测试程序。
【判断题】注册会计师周某在审查ABC公司的应收账款业务时,尽管通过对相关内部控制的测试和对会计记录的检查确认了ABC公司的会计记录具有很高的可靠性,但仍然不足以形成对于应收账款的审计结论。
【判断题】注明双重日期的作法,全面扩大了注册会计师的责任范围。

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