电大中级财务会计(一)学习周期02任务答案

一、单项业务题(共 3 道试题,共 50 分。)
1.
对W公司(资产减值的核算采用备抵法)本月发生的下列部分业务编制会计分录:
1.从外地购进材料一批,增值税发票上列示价款10 000元、增值税1 700元;收到银行转来的结算凭证并立即付款,材料未到。

2.计提存货跌价损失28 000元。

3.上项外购材料运达企业并验收入库。

4.结转本月直接生产领用材料的成本46 000元。

5. 期末,盘亏原材料一批,实际成本2 000元、进项增值税额340元;原因待查。

2.
对A公司2015 年12月发生的下列经济业务编制会计分录:
1.公司对原材料采用计划成本核算。上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库,计划成本为20万元,材料实际采购成本18万元。

2.期末结转本月发出原材料应负担的超支差异50 000元。其中,直接生产用材料负担35 000元,车间一般性耗费材料负担10 000元,厂部领用材料应负担5 000元。

3.
对A公司(商品流通企业)2015年6月份发生的下列经济业务编制会计分录:
1.从外地购进一批商品,增值税发票上列示价款10 000元,增值税1 700元。双方商定货款采用商业汇票结算,企业已开出并承兑面值11 700元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。

2.上项商品到达并验收入库。

二、综合题(共 4 道试题,共 50 分。)
1. 某零售商场为一般纳税人,销售额实行价税合一。本月1日销售商品50000元,本月末有关账户(调整前)资料如下:
“商品进销差价”账户期末余额448 000元;
“库存商品”账户期末余额620 000元;
“主营业务收入”账户本月净发生额980 000元,与“主营业务成本”账户一致。
要求:
(1)计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价(对计算结果保留个位整数)。
(2)编制本月1日销售商品的会计分录。
(3)编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。
参考答案:
(本题15分)
(1)已销商品进销差价率448000/(620000+980000)*100%=28%
已销商品进销差价=980000*28%=274400元
销项税额=980000/(1+17%)*17%=142393.16元
(2)1月1日销售商品
借:银行存款 50000
贷:主营业务收入 50000
借:主营业务成本 50 000
贷:库存商品 50 000
(3)借:商品进销差价 274400
贷:主营业务成本 274400
结转销项税额
借:主营业务收入 142393.16
贷:应交税费------应交增值税(销项税额)142393.16