17春季学期高级财务会计学习周期02任务答案

一、论述题(共 3 道试题,共 100 分。)
1.  P公司为母公司,2014年1月1日,P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日,Q公司账面所有者权益为40 000万元(与可辨认净资产公允价值相等),其中:股本为30 000万元,资本公积为2 000万元,盈余公积为800万元,未分配利润为7 200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。
(1)Q公司2014年度实现净利润4 000万元,提取盈余公积400万元;2014年宣告分派2013年现金股利1 000万元,无其他所有者权益变动。2015年实现净利润5 000万元,提取盈余公积500万元,2015年宣告分派2014年现金股利1 100万元。
(2)P公司2014年销售100件A产品给Q公司,每件售价5万元,每件成本3万元,Q公司2014年对外销售A产品60件,每件售价6万元。2015年P公司出售100件B产品给Q公司,每件售价6万元,每件成本3万元。Q公司2015年对外销售A产品40件,每件售价6万元;2015年对外销售B产品80件,每件售价7万元。
(3)P公司2014年6月25日出售一件产品给Q公司,产品售价为100万元,增值税为17万元,成本为60万元,Q公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按直线法提折旧。
(4)假定不考虑所得税等因素的影响。
要求:
(1)编制P公司2014年和2015年与长期股权投资业务有关的会计分录。
(2)计算2014年12月31日和2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。
(3)编制该企业集团2014年和2015年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)
2.  乙公司为甲公司的子公司,201×年年末,甲公司个别资产负债表中应收账款12 0 000元中有90 000元为子公司的应付账款;预收账款20 000元中,有10 000元为子公司预付账款;应收票据80 000元中有40 000元为子公司应付票据;乙公司应付债券40 000元中有20 000为母公司的持有至到期投资。甲公司按5‰计提坏账准备。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%。
要求:对此业务编制201×年合并财务报表抵销分录。
3.  甲公司为乙公司的母公司,拥有其60%的股权。发生如下交易:2014年6月30日,甲公司以2 000万元的价格出售给乙公司一台管理设备,账面原值4 000万元,已提折旧2 400万元,剩余使用年限为4年。甲公司采用年限平均法计提折旧,折旧年限为10年,预计净残值为0。乙公司购进后,以2 000万元作为管理用固定资产入账。乙公司采用年限平均法计提折旧,折旧年限为4年,预计净残值为0 ,甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,编制合并财务报表抵消分录时除所得税外,不考虑其他因素的影响。
要求:编制2014年末和2015年末合并财务报表抵销分录

答案地址

点击查看答案