山东广播电视大学
开放教育《审计案例分析》课程随堂练习（4）
案例一 如何出具审计报告
某会计师事务所接受委托对某公司2005年度会计报表进行审计，发现以下问题：
（1）该公司2005年度变更了存货核算方法，使其会计核算更能符合实际。并在报表附注2中作了说明。
（2）一些应收账款账户余额无法实施函证，但已运用其他审计程序进行了验证。
（3）该公司存货核算错报额为10 000元，注册会计师评估的重要性水平为50 000元。
（4）资产负债表项目应付账款漏计60 000元，注册会计师建议该公司补记。该公司根据要求进行了调整。
要求：根据上述资料，请指出该注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告？为什么？
案例二 审计责任的认定
某会计师事务所主任会计师王萍在复核本事务所徐注册会计师和小王助理（实习生）去某公司审计所收集到的审计证据时，发现审计记录与该公司的资产负债表的数据有出入，即该公司资产负债表的存货数是234 000元，而审计记录中却注明是432 000元，王主任就此事向徐注册会计师寻问，徐注册会计师阐明此项目的审核与检查是由小王助理负责，与己无关；小王助理也承认该项失误是由于本人马虎所致。
要求：请指出徐注册会计师的说法是否正确？为什么？
案例三 如何出具审计报告
某会计师事务所接受林源公司的委托，对该公司2005年12月31日的会计报表进行审计。发现林源公司的资产负债表未反映长期投资项目，而将对华欣公司的长期投资200 000元列入其他应收款账户。注册会计师认为此项做法违背了《企业会计准则》，并向林源公司提出了调整意见，该公司拒绝采纳。
要求：请指出注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告？为什么？
案例二十 如何出具审计报告
某会计师事务所注册会计师李某、安某于2001年3月5日对大华股份有限公司2000年度会计报表进行审计，于3月23日完成外勤审计工作，并于3月28日报送审计报告。全文如下：
注册会计师审计意见书
大华股份有限公司：
我们接受委托，审计了贵公司2000年度的资产负债表、损益表和现金流量表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性。我们的审计是根据《会计法》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了相应的、有针对性的审计程序。我们认为，上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定，在所有方面真实地反映了贵公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，会计处理方法遵循了权责发生制原则。
中国注册会计师 李 × （签名）
中国注册会计师 安 × （签名）
2001年3月28日
要求：请逐项指出注册会计师 李 ×和安 ×所撰写的审计报告中存在的问题，并提出修改意见。
案例四 评价企业内部控制
[要求]请指出下面ABC公司销售业务的内部控制制度的可取之处和缺憾所在。
ABC公司销售业务的内部控制制度
2003年6月
销售部门的业务人员在了解客户的基本情况后，确定交易的初步意向，填写客户资料表。该表交由信用管制部门派驻的信用管制师对客户的经营能力、资信状况进行评核，出具授信建议。经销售部门经理核准与客户的交易方式及给予客户的信用额度后，签定销售合同。销售部门业务助理将客户资料输入电脑系统存档。
如是现销客户，当收到客户订货单及缴款时，将客户之缴款填写缴款单送交财会部门出纳员。出纳员在收款后，将缴款单的一联交财会部门负责收款的会计进行电脑系统缴款确认。如是放账客户，须将已获核准的授信责任书送交财会部门负责应收款的会计进行电脑系统的授信额度确认，同时，将客户的订货单的一联及相应的销售合同一份转交营业管理部门。
营业管理部门的人员将电脑系统中制作的销货通知单送交储运部门（营业管理部门、储运部门工作由一人领导）。储运部门依据销货通知单标明的品种、数量进行备货并生成一式四联的送货单送交财会部门。财会部门核对价格、收款金额无误后签字并在电脑系统确认生成销货清单，据此填制销货发票并予以记账。财会部门将销货发票及三联送货单送交储运部门。储运部门留存一联，其余两联送货单及销货发票连同货物送交客户。客户签收后将送货单留存一联，另一联送货单由储运部门返回财会部门作为销售收入或应收账款之依据。
案例五 库存现金的审计
[资料]2003年某审计局对某钢厂劳动服务公司进行财务审计，在检查现金管理时，发现该单位现金日记账余额为2 676元，实存现金只有19元。另外，有王××借1 000元；还有1 000元是为其他单位垫付的，经手人写一借条。
案例六 库存现金的审计
审计机关对某高校 2004年财务收支实施审计，在盘点财务处库存现金时，发现以个人名义用整存整取形式存入银行的存单5张，3 张不同姓名的人民币存单金额分别为 8万元、5万元、15 万元，2 张另两个姓名的外币存单金额分别为 20 万日元和 1.98 万美元。经查，此系原财务处出纳故意所为，该出纳因涉嫌经济犯罪已移交检察院处理。
[要求] （1）指出该单位货币资金存在的问题及改进建议。
（2）你认为当时审计人员该如何处理？
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