一、单项选择题(从下列每小题的四个选项中选择一个正确的,并将其序号字母填在答题纸上，每小题2分,共20分)
1.下列资产负债表项目中,可根据相应账户期末余额直接填列的是( ) 。
A.应付债券 B.持有至到期投资
C.应付账款 D.交易性金融资产
2.公司(一般纳税人)将自产电风扇发放给职工,成本2oo ooo元、售价3oo ooo元。该项业务发生时,公司应确认的销项增值税为( ) .
A.0 B.34000
3.对辞退福利的正确列支方法是( ) 。
4.分期收款销售商品的应收价款总额与其公允价值的差额应在合同期内分摊 。 对各期分摊的金额,会计处理方法是( )。
A.增加销售成本 B.减少管理费用
C.增加销售收入 D.减少财务费用
5.因购进存货开具面值4o万元,票面利率4% ,期限3个月的商业汇票一张。 该应付票据到期时,公司一共应偿付( ) 。
A.440 000元 B.412 000元
C 404 000元 D.400 000元
6. 12月31日“长期借款”账户余额600万元,其中第2年4月末到期应偿还的金额为100 万元。 则本年末资产负债表中“长期借款··项目年末余额应填列的金额为( ) 。
A. 100万元 B. 500万元
C. 600万元 D. 700万元 7.对下列各项会计政策,我国现行企业会计准则不允许采用的是( ) 。
A. 坏账的核算采用直接转销法
B. 交易性金融资产期末按公允价值计价
C. 符合条件的投资性房地产釆用公允价值模式计量
D. 能对被投资企业产生重大影响的长期股权投资采用权益法核算
8.我国现行会计实务对所发生的销售折让,正确的会计处理方法是( )。
A.增加当期销售费用
B.作为资产减值损失处理
C. 增加折让发生当期的销售成本
D. 直接冲减折让发生当期的销售收人
9.企业现有注册资本2 ooo万元,法定盈余公积余额4o0万元。 前年发生的亏损中尚有45o万元未予弥补,据此本年可用子弥补亏损的法定盈余公积数额为( ) 。
A. 80万元C. 400万元
B. 100万元D. 1 000万元
1o.将面值1 o00万元的股票按1 1oo万元的价格发行,支付发行费用35万元。该项股票发行计入“资本公积一股本注价”账户的金额应为( ) 。
A. 35万元
B. 65万元
C. 100万元 D. 135万元
二、多项选择题(从下列每小通的五个选项中选出二至五个正确的,并将其序号字母i真在答題
纸上。每小題3分.共15分。多选、常选均不得分,少选可酌情给分)
11.下列各项属于现金流量表中“现金”的有( ) 。
A.银行存款 B.外埠存款 C.银行汇票存款 D. 3个月内到期的短期债券投资
E. 3个月内到期的短期股票投资
12.下列各项中,属于营业外收人核算内容的有( ) 。
A.罚款收入
C.保险赔偿收入
E 出售无形资产的净收益
13.下列各项属于借款费用内容的有(A.借款利息
C.借款承诺费
E. 应付债券溢价或折价的摊销
B.出租包装物的收人D. 结算存款的利息收入
)0
B.外币借款汇兑差额D.债券发行费用
14. 汽车制造厂(一般纳税人)本期确认的与汽车销售业务相美的下列税费,应通过“营业税金及附加”账户核算的有( ) 。
A.所得税
C.城建税
E.教育附加费
B.消费税D.增值税
15.下列项目中,属于综合收益组成部分的有(
A.营业利润
B.利润总额
C.净利润 ,,D.每股收益
E. 其他综合收益扣除所得税影响后的净额
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三、简答題(每小題5分,共10分)
16.什么是预计负债?如何确认?
17.什么是资产的账面价值与计税基础?试举一例说明。 四、単项业务题(本題共33分)
18. Z公司2o14年12月发生部分经济业务如下: . (1)以银行存款支付广告费5o ooo元。
(2)对外进行长期股权投资转出产品一批,售价3o万元,成本18万元,增值税税率17%。 该项交易具有商业实质。 (3)试销新产品一批,售价2o万元,成本12万元。合同规定自出售日开始2月内购货方有权退货,目前公司尚不能合理估计退货率。 发票已开并发货,货款尚未收到 。
(4)按面值1 5oo万元发行债券一批,期限2年、利率5%,款项已收妥并存入银行。发行费用略。
(5)用银行存款支付职工薪酬15万元,同时代扣个人所得税2万元 。
(6)用银行存款支付诉讼费35 ooo元。
(7)委托某证券公司发行普通股般票6oo ooo股,按协议证券公司从发行收人中收取2% 的手续费。股票每股面值1元,发行价格为每股2元。
(8)预提经营业务发生的长期借款利息18万元,明年6月初支付。
( 9 )结转本年实现的净利润5oo万元 。
要求对上述业务编制会计分录(不需写明细账户)。
五、计算题(本题10分)
19. 2o14年1月2日 M公司发行5年期债券一批,面值20 000 ooo元,票面利率4%,利息于每年的7月1日、1月1日分期支付,到期一次还本。该批债券实际发行价为15 366 680 元(不考虑发行费用) ,债券折价采用实际利率法分摊,债劵发行时的实际利率为5% 。 公司于每年的6月末、12月末计提利息,同时分摊折价款。
要求计算该批应付债券的下列指标(列示计算过程,并对计算结果保留个位整数) :
( 1 )发行债券的折价;
(2)各期的应付利息,
(3)第1期分摊的折价;
(4)2014年6月30日的摊余成本;
( 5 )到期应偿付的金额 。
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六、综合题(本题12分)
20.2014年1月6日 A公司向 B公司赊购材料一批,价款1o0 000元,增值税17 ooo元。 2o15年9月1日,A公司发生财务困难,无法按合同规定偿还货款,双方协商进行债务重组,B 公司同意 A公司以一台设备清偿该项债务。设备的公允价值4o oo0元,原价2oo o.oo元、累计折旧12o ooo元,已计提减值准备3o oo0元,适用增值税税率17%。 B公司对该项债权已计提坏帐准备34 ooo元。不考虑其他相关税费。
要求:
(1)计算 A公司的债务重组收益(列示计算过程) ;
(2)编制 A公司以设备抵债的有关会计分录 。
(3)编制 B公司收到抵债设备的会计分录 。
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