17春季学期高级财务会计学习周期04任务答案

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一、论述题(共 3 道试题,共 100 分。)
1.  A企业在201×年6月19日经人民法院宣告破产,破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下:
接管日资产负债表

编制单位:A企业               201×年6月19日             单位:元

资产
行次
清算开始日
行次
负债及所有者权益
清算开始日
流动资产:
流动负债:
货币资金
121380
短期借款
362000
以公允价值计量且其变动

计入当期损益的金融资产

50000
应付票据
85678
应收票据
应付账款
139018.63
应收账款
621000
其他应付款
10932
其他应收款
22080
应付职工薪酬
19710
存货
2800278
应交税费
193763.85
流动资产合计
3614738
流动负债合计
811102.48
非流动资产:
非流动负债:
长期股权投资
36300
长期借款
5620000
固定资产
1031124
非流动负债合计
5620000
在建工程
556422
股东权益:
无形资产
482222
实收资本
776148
非流动资产合计
2106068
盈余公积
23767.82
未分配利润
-1510212.3
股东权益合计
-710296.48
资产合计
5720806
负债及股东权益合计
5720806

除上列资产负债表列示的有关资料外,经清查发现以下情况:

(1)固定资产中有一原值为660000元,累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。
(2)应收账款中有22000元为应收甲企业的货款,应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。
(3)破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月,曾无偿转让一批设备,价值180000元,根据破产法规定属无效行为,该批设备现已追回。
(4)货币资金中有现金1500元,其他货币资金10000元,其余为银行存款。
(5)2800278元的存货中有原材料1443318元,库存商品1356960元。
(6)除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外,其余固定资产的原值为656336元,累计折旧为210212元。
请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。

2.

请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理(破产清算期间预计破产清算费用为625000元,已经过债权人会议审议通过)。
3.

资料:

   1.租赁合同
   2012年12月10日,甲公司与乙公司签订了一份租赁合同。合同主要条款如下:
  (1)租赁标的物:××生产线。
  (2)租赁期开始日:租赁物运抵甲公司生产车间之日(即2013年1月1日)。
  (3)租赁期:从租赁期开始日算起36个月(即2013年1月1日~2015年12月31日)。
  (4)租金支付方式:自租赁期开始日起每年年末支付租金1 000 000元。
  (5)该生产线在2013年1月1日乙公司的公允价值为2 600 000元。
  (6)租赁合同规定的利率为8%(年利率)。
  (7)该生产线为全新设备,估计使用年限为5年。
  (8)2014年和2015年两年,甲公司每年按该生产线所生产的产品——微波炉的年销售收入的1%向乙公司支付经营分享收入。
   2.甲公司对租赁固定资产会计制度规定
  (1)采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用。
  (2)采用年限平均法计提固定资产折旧。
  (3)2014年、2015年甲公司分别实现微波炉销售收入10 000 000元和15 000 000元。
  (4)2015年12月31日,将该生产线退还乙公司。
  (5)甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生可归属于租赁项目的手续费、差旅费10 000元。
3.其他资料:(PA,3,8%)=2.5771
要求:
(1)       租赁开始日的会计处理
(2)       未确认融资租赁费用的摊销
(3)       租赁固定资产折旧的计算和核算
(4)       租金和或有租金的核算
(5)       租赁到期日归还设备的核算

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