第七章 衍生工具会计
一、单项选择题
1．交易双方分别承诺在将来某一特定时间购买和提供某种金融资产而签订的合约为 （ ）。
A．远期合同 B．期货合同 C．期权合同 D．汇率互换
2．远期合同订立之后，交易对象市场价格高于合同定价时，将会（ ）。
A．有利于卖方 B．有利于买方 C．有利于双方 D．不利于双方
3．看涨期权是指（ ）。
A．合约持有人无权在到期日或到期日前按合同中的协定价格购买某种资产
B．合约持有人有权在到期日或到期日前按合同中的协定价格购买某种资产
C．合约持有人有权在到期日或到期日前按合同中的协定价格卖出某种资产
D．合约持有人无权在到期日或到期日前按合同中的协定价格卖出某种资产
4．利率兑换是指（ ）。
A．债务币种相同情况下，互相交换不同形式利率
B．债务币值不同情况卞，互相交换不同形式利率
C．债务期限相同情况下，互相交换不同形式利率
D．债务期限不同情况下，互相交换不同形式利率
5．互换交易产生的原因是（ ）。
A．互换双方分别在相同的货币市场上具有优势
B．互换双方的某一方在特定货币市场上具有优势
C．互换双方某一方在各自不同的货币市场上具有优势
D．互换双方分别在不同的货币市场上具有优势
6．远期合同属于未来交易，这一交易日为（ ）。
A．合同到期日前的某一天 B．合同规定的到期日
C．合同到期日后的某一天 D．合同签订后未来一段时间
7．衍生工具计量通常采用的计量模式为（ ）。
A．账面价值 B．可变现净值 C．历史成本 D．公允价值
8． 交易性衍生工具金融资产公允价值大于账面价的差额，在计入公允价变动损益科目同时， 应计入在 （ ）科目下。
A．衍生工具 B．资本公积 C．投资收益 D．套期损益
9．签订远期外汇合同时，企业（ ）。
A．不做任何总账核算，只在备忘簿中做跟踪记录
B．按照合同的公允价值，借记“衍生工具—远期外汇合同”
C．按照合同的公允价值，借记“公允价值变动损益”
D．按照合同的合同价值，借记“衍生工具—远期外汇合同”
10．属于标准化（规范化）的远期交易合同（ ）。
A．外汇远期合同 B．期权合同 C．期货合同 D．看涨期权合同
11． 企业为了规避浮动利率债务因利率上升导致的风险， 通过互换合同进行套期保值就属于 （ ）套期保值。
A．公允价值套期保值 B．现金流量套期保值
C．境外经营净资产投资套期保值 D．境外投资套期保
12．现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，应当直接确认为（ ）。
A．当期损益 B．递延损益 C．资本公积 D．盈余公积
13．利用远期外汇合同对一项预计交易进行现金流量套期保值， 预计交易的金额为 1 500 万美元，作为套期工具的远期外汇合同的金额为 2200 万美元。有效套期金额是（ ）。
A． 2 200 B． 1 500 C．500 D． 2 700
14．境外经营净投资套期保值业务，有效套期部分公允价值变动损益计人所有者权益项目， 当对境外经营处置时（ ）。
A．转入当期损益 B．调整被套期净投资项目
C．不作任何调整 D．调整套期保值项目金额
二、多项选择题
1．下述项目属于衍生金融工具的是（ ）。
A．期权合同 B．期货合同 C．互换合同 D．股票指数期货 E．远期合同
2．交易性衍生工具确认条件（ ）
A．与该项目有关的未来经济利益将会流入或流出企业
B．对该项目交易相关的成本或价值能够可靠地加以计量
C．与该项交易相关的风险和报酬已经显现
D．与该项交易相关的成本或价值难以可靠地加以计量
E．与该项目有关的未来经济利益将会流入或流出难以确定
3．衍生工具的结算金额可以表述为（ ）。
A．一定数量的货币金额 B．一定数量的股份
C．合同所约定的一定数量的项目 D．由合同明确规定的结算条款规定的金额
E．基础工具的变量金额
4．交易性衍生工具合同签订后，在合同未到期前，需要终止其作为报表项目金融资产和金融负债确认的条件是（ ）。
A．金融资产和负债公允价值变动
B．与资产和负债有关的全部风险和报酬已经转移给其他企业
C．交易成本或价值可以可靠计量
D．交易性衍生工具契约基本义务或权利已经得到履行
E．交易性衍生工具契约期限已经到期
5． “公允价值变动损益”账户借方核算的业务是（ ）。
A．衍生工具为金融资产，则其公允价值高于其账面余额的差额
B．衍生工具为金融资产，则其公允价值低于其账面余额的差额
C．衍生工具为金融负债，则其公允价值高于其账面余额的差额
D．衍生工具为金融负债，则其公允价值低于其账面余额的差额
E．衍生工具为金融资产，公允价大于金融负债公允价的差额
6．下述关于期权合同的期权费的说法属于正确的有（ ）。
A．是买方获得优越性的权利所支付的成本
B．将作为对卖方履行义务一种补偿
C．买方放弃权利期权费退还
D．买方放弃权利期权费不予退还
E．期权费被看作是期权的市场价格或公允价值
7．关于期权合同权利和义务说法，属于正确的有（ ）。
A．赋予买方的是一种权利 B．赋予买方的是一种义务
C．赋予卖方的是一种权利 D．赋予卖方的是一种义务
E．赋予买卖双方的对等义务
8．影响期权价格高低主要因素是（ ）。
A．基础资产当前价格 B．期权期限长短
C．基础资产价格稳定性 D．无风险收益率
E．买方权利履行状况
9．《企业会计准则第 24 号—套期保值》将套期保值分为（ ）。
A．公允价值套期保值 B．现金流量套期保值
C．境外经营净投资套期保值 D．互换合同套期保值
E．境外投资业务套期保值
10．企业在编制中期或年度财务报告时对套期有效性进行评价的方法有（ ）。
A．主要条款法 B．比率分析法
C．回归分析法 D ．现行汇率法
E．净现值分析法
11．衍生工具套期保值业务需要设置的账户是（ ）。
A．套期工具 B．被套期项目 C．公允价值变动损益 D．套期损益 E．衍生工具
12．关于境外经营净投资套期保值会计处理，下述说法是正确的有（ ）。
A．有效套期的部分在境外资产为处置之前计人资本公积
B．有效套期的部分在境外资产为处置之后计人当期损益
C．有效套期的部分在境外资产为处置之前计人当期损益
D．无效套期的部分产生的变动计人当期损益
E．无效套期的部分产生的变动计人资本公积
13．甲公司从某银行借人 50 万美元固定利率两年期外币借款，为规避汇率变动风险，签订一 项远期外汇合同，该项合同属于（ ）。
A．已确定负债套期保值 B．尚未确认的承诺的套期保值
C．现金流量套期保值 D．公允价值套期保值
E．境外经营净投资套期保值
14．下列各项属于衍生金融工具的有（ ）
A．公司债券 B．股票
C．利率互换 D．银行票据
E．货币互换
三、判断题
1．远期合同中合同双方的金融资产和金融负债价值都能够可靠地加以计量。（ ）
2．利率互换指交易双方．弃债务币种不同的情况下互相交换不同形式利率。（ ）
3．衍生工具初始投资需要的资金数额较大。（ ）
4．各种类型的金融衍生工具业务都必须通过“衍生工具”账户核算。（ ）
5．期货合同交易必须在固定的交易所进行。（ ）
6．期货交易保证金需要逐日结算盈亏。（ ）
7．期权交易买卖双方缴纳的保证金需要逐日结算盈亏。（ ）
8．甲公司为了规避 1000 万美元的外币应付账款可能因汇率上升造成的损失，通过支付期权费取得在收到 1000 万美元的外币应付账款的同时， 1 美元二 7:2’9 元人民币的汇率出 以售 1000 万美元的权利。 就可以起到对 1000 万美元套期保值作用。（ ）
9．企业开展套期保值业务中的有效套期关系中套期工具或被套期项目的公允价值变动， 可以通过“公允价值变动损益”科目核算。（ ）
10．现金流量套期保值被套期项目，最终确认了一项金融资产或一项金融负债的，原确认为所有者权益的相关利得或损失，计人当期损益。（ ）
11．对于欧式期权，买方只能在合同到期日才能行使权力；但对于美式期权，买方可以在合同到期前的任何一天行使权力。（ ）
12．远期合同属于标准化的合约，由交易双方直接协商后签订或通过经纪人协商签订。（ ）
13．衍生工具、租赁业务等内容，属于背离四项假设的会计事项，归于高级财务会计的研究范围。（ ）
14．衍生工具的交易属于未来交易，通常非即时结算。（ ）
15．期权分为看跌期权和看涨期权，看跌期权给予合约持有人在未来一定时间内以事先约定的价格购买某项资产的权利，看涨期权则给予以约定价格出售某种资产的权力。（ ）
16．期权价格主要取决于基础资产当前价格与协定价格、期权期限长短、基础资产价格稳定性、无风险收益率等因素。（ ）
第七章
一、选择题
1．A 2．B 3．B 4．A 5．D 6．B 7．D 8．A 9．A 10．C 11．B 12．C 13．B 14．A
二、多选题
1．ABCE 2．AB 3．ABCD 4．BCDE 5． BC 6．ADE 7．AD 8．ABCD
9．ABC 10．ABC 11．ACD 12．ABD 13．AD 14．CE
三、判断题
1．√ 2．× 3．× 4．× 5．√ 6．√ 7．× 8．× 9．× 10．√
11．√ 12．× 13．× 14．√ 15．× 16．√
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