国家开放大学(中央广播电视大学)2014年秋季学期“开放专科”期末考试
2015年1月 试卷代号：2608 中级财务会计(二) 试题
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一、单项选择题
1．企业接受资产捐赠，按确定的资产价值贷记的账户应为( )。
A．“资本公积” B．“营业外收入”
C．“盈余公积” D．“实收资本”
2．3月15日购进商品一批，应付账款500 000元，供货方规定的付款条件为2／10、1／20、N／30。如果3月27日付款，则实际付款金额为( )。
A．450 000元 B．490 000元
C．495 000元 D．500 000元
3．下列支出中，不应作为期间费用核算的是( )。
A．广告费 B．在建工程人员工资
C．短期借款利息 D．行政管理人员工资
4．下列各项会计政策或会计估计中，一定能使企业本期利润增加的是( )。
A．长期股权投资采用权益法核算
B．固定资产折旧由平均法改为快速法
C．备抵法下，坏账的估计率由5％提高至15％
D．物价持续上涨时，发出存货计价采用先进先出法
5．2009年末H公司的预计负债中，有年末预提的商品售后保修费15万元；但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。采用资产负债表债务法核算所得税费用，由此产生的暂时性差异类型是( )。
A．应纳税暂时性差异15万元 B．0
C．可抵扣暂时性差异15万元 D．不确定
6．对下列各项会计政策，我国现行企业会计准则不允许采用的是( )。
A．坏账的核算采用直接转销法
B．交易性金融资产期末按公允价值计价
C．购建固定资产发生的借款费用，符合条件的予以“资本化”
D．符合条件的投资性房地产后续计量可采用公允价值模式
7．2011年末，甲存货成本100万元，计提跌价损失20万元。则年末该项存货的计税
基础是( )。
A．0 B．20万元
C．80万元 D．100万元
8．企业现有注册资本1 000万元、法定盈余公积400万元。前年发生的亏损中尚有450万元未予弥补，据此本年可用于弥补亏损的法定盈余公积金额为( )。
A．0 B．150万元
C．400万元 D．1 000万元
9．A公司以一台自用设备(2010年初购入，适用增值税率17％)抵偿B公司重组债务200 000元，设备账面净值120 000元、公允价值140 000元，抵债设备应视同销售交纳增值税23 800元。本项债务重组中，A公司抵债设备所发生的资产处置收益为( )。
A．20 000元 B．36 200元
C．60 000元 D．80 000元
10．A公司以一台自用设备(2010年初购入，适用增值税率17％)抵偿B公司重组债务200 000元，设备账面净值120 000元、公允价值140 000元，抵债设备应视同销售交纳增值税23 800元；B公司对该项债权已计提坏账准备20 000元。则本项债务重组中，B公司发生的债权重组损失是( )。
A．16 200元 B．36 200元
C．40 000元 D．60 000元
二、多项选择题(从下列每小题的五个选项中选出–~2ii个正确的，将其序号填在答题纸上。每小题3分，共15分。多选、错选均不得分，少选可酌情给分)
11．日常经营活动发生的下列各项税金，应通过“营业税金及附加”账户核算的有
( )。
A．消费税 B．增值税
C．车船税 D．印花税
E．营业税
12．在我国现行会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括( )。
A．管理费用 B．存货
C．研发支 D．财务费用
E．投资收益
13．下列各项属于职工薪酬内容的有( )。
A．计时工资 B．住房公积金
C．职工教育费 D．失业保险费
E．给职工免费提供住房的折旧费
14．下列属于债务重组方式的有( )。
A．将债务转为资本
B．将原债务的还款期延长2年
C．债务企业进行破产清算，以破产资产偿债
D．以低于债务账面价值的现金清偿债务
E．正常经营情况下以设备低债，设备的公允价值大于债务的账面价值
15．下列各项发生时，能引起企业利润增加的有( )。
A．收回前期已确认的坏账
B．取得债务重组收益
C．确认持有至到期投资利息
D．溢价发行股票取得溢价款
E．本期确认并收到供应单位支付的违约金
三、简答题(每小题5分，共10分)
16．什么是辞退福利?它与职工正常退休后领取的养老金有何区别?
17．简述现金流量表中“现金”与“现金等价物”的涵义，并各举一例说明。
四、单项业务题(本题32分)
18．Z公司(增值税一般纳税人、经营产品适用17％的增值税)2010年12月发生部分业如下，要求编制会计分录(写出总账科目即可)：
(1)交纳上月应交未交的增值税12万元。
(2)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本16万元。该项交易具有商业实质。
(3)出售自用厂房一栋，按规定应交营业税80万元。
(4)以银行存款支付公司对污染环境整治不力被判的罚款50 000元。
(5)分配职工薪酬150 000元，其中生产工人薪酬60 000元、车间管理人员薪酬28 000
元，行政管理人员薪酬30 000元，销售人员薪酬32 000元。
(6)按面值2 000万元发行债券一批，期限2年、利率5％，款项已收妥并存人银行。发行费用略。
(7)发现去年行政管理部门使用设备少提折旧20 000元，现予更正。经确认，属于非重大会计差错。
(8)销售产品一批，售价20万元、成本10万元，合同规定购货方在明年2月28日之前有权退货。M公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。
(9)将本月应交所得税120 000元计提入账，明年初付款。
(10)年终结转本年实现的净利润600万元。
五、计算题(本题10分)
19．H公司2010年12月31日有关账户余额如下：
生产成本 500 000元(借) 周转材料 70 000元(借)
库存商品 480 000元(借) 发出商品 220 000元(借)
应收账款一甲 815 000元(借) 应付账款一A 380 000元(贷)
应收账款一乙 50 000元(贷) 应付账款一B 20 000元(借)
预收账款一丙 200 000元(贷) 预付账款一c 100 000元(借)
预收账款一丁 160 000元(借) 预付账款一D 80 000元(贷)
存货跌价准备 60 000元(贷)
长期借款500 000元(贷)，其中1年内到期的金额150 000元。
要求计算H公司本年末资产负债表中下列项目的年末余额(列示计算过程)：
(1)存货
(2)预付账款
(3)应付账款
(4)预收账款
(5)长期借款
六、综合题(本题13分)
20．M公司于2010年6月5日收到甲公司当日签发的商业承兑汇票一张，用以偿还前欠M公司货款。该票据面值800 000元，期限3个月。2010年7月5日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率3％，贴现款已存人M公司的银行存款账户。
要求：
(1)编制债务人甲公司签发并承兑商业汇票的会计分录；
(2)计算M公司该项应收票据的贴现利息和贴现净额；
(3)编制M公司贴现上项票据的会计分录；
(4)2010年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据在财务报告中应如何披露?
(5)2010年8月，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已全部被冻结。对上项已贴现的商业汇票，请做出8月末M公司相应的会计处理。
(6)2010年9月初上项票据到期，甲公司未能付款。请做出M公司相应的会计处理。
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